Aktualności

Darowizna na cele kultu religijnego

Data publikacji: sobota, 25-01-2025

Drodzu Ofiarodawcy i Dobrodzieje naszej parafii!!!

Bardzo dziękuję za składane ofiary na utrzymanie parafii, za życzliwość i okazywane serce.

W związku z prowadzeniem wielu działań w parafii, w tym duszpasterkich oraz prac renowacyjnych w kościele, ofiary przeznaczone w formie darowizny, mogą być odliczane od podatku dochodowego. 

Poniżej przedstawiam podstawy prawne do rozliczenia podatkowego

Udzielone w poprzednim roku darowizny na cele kultu religijnego można wykorzystać do skorzystania z ulgi podatkowej przy rozliczaniu podatku dochodowego.

Darowizny na Kościół mogą dotyczyć różnych celów. Odliczenie od dochodu dotyczy darowizn:

• na cele kultu religijnego (potocznie – na Kościół),

Darowizna na cele kultu religijnego to np. darowizna przekazana kościołom, związkom religijnym i kościelnym osobom prawnym (tj. zakonom, parafiom, Caritas, Kurii Biskupiej-Duszpasterstwu rodzin itp.) na m.in.:

• budowę lub remont,
• wyposażenie,
• zakup przedmiotów liturgicznych, np. monstrancji,
• prowadzenie rekolekcji.

Ulga 6% przysługuje, jeżeli uzyskuje się dochody opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt ewidencjonowany). (UWAGA! Dla osób prawnych rozliczających podatek CIT ten limit wynosi 10% - czyli jakieś spółki lub przedsiębiorstwa mogą na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT odliczyć więcej.)

Podstawę prawną w PIT stanowią przepisy:

• art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT)
• art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa o ryczałcie)

Dla skorzystania z ulgi odlicza się kwotę faktycznie dokonanej darowizny, ale nie więcej jednak niż 6% swojego dochodu/przychodu.
Trzeba też pamiętać, że ten limit 6% jest wspólny z odliczeniami z tytułu innych darowizn na cele:

• określone w ustawie o działalności pożytku publicznego,
• honorowego krwiodawstwa,
• kształcenia zawodowego,
• przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Nie odlicza się darowizn, które:

• zaliczyło się do kosztów uzyskania przychodów,
• odliczyło się od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczyłeś od dochodu na podstawie ustawy PIT,
• zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie.

Uwaga: Kwoty, której się nie odliczyło w zeznaniu podatkowym za dany rok podatkowy - ponieważ nie miało się wystarczających dochodów (przychodów) - nie można już odliczyć w kolejnych latach.

Wysokość darowizny dokumentuje się:

• dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy - w przypadku darowizny pieniężnej,
• dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.

Ale tego dowodu darowizny nie trzeba załączać do zeznania podatkowego, ale wystarczy trzymać razem z potwierdzeniem złożenia zeznania podatkowego dla ewentualnej kontroli (przez 5 lat od zakończenia roku podatkowego, w którym zostały dokonane). Rozliczenie tej darowizny następuje na podstawie oświadczenia.

Rozliczenia tej ulgi podatkowej dokonuje się w formularzu PIT/O (w pozycjach 13-14, a szerzej pozycjach 11-22 części B) stanowiącego załącznik do jednego z odpowiednich zeznań podatkowych właściwych dla naszej sytuacji – czyli PIT-37, PIT-36 lub PIT-28.

A zatem przykładowo:

Przelew: „na budowę kościoła” będzie darowizną na cele kultu religijnego – stosuje się ograniczenie do 6% dochodu.